16
янв
2018
О применении ККТ в 2018-2019 гг.

Настоящим сообщением ГК ЭКСПЕРТА хочет акцентировать Ваше внимание на ряде требований законодательства РФ о применении ККТ в 2018-2019 годах, в том числе по операциям, по которым ранее применение ККТ не требовалось.

1. Применение ККТ при любых расчетах с физическими лицами, в том числе и «безналичных»!

Как известно, с 01.07.2017 г. все пользователи ККТ перешли на использование ККМ с возможностью «онлайн» передачи всех фискальных данных в момент расчета в налоговые органы через оператора фискальных данных (ОФД). Кроме того, требования действующего федерального закона 54-ФЗ в редакции от 03.07.2016 г. (далее 54-ФЗ) распространяются не на «наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт», как было ранее, а на «наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием электронных средств платежа». Понятие «электронного средства платежа» предусмотрено федеральным законом 161-ФЗ «О национальной платежной системе» и означает – «средство и (или) способ, позволяющие клиенту оператора по переводу денежных средств (кредитной организации) составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации, в том числе платежных карт, а также иных технических устройств».

Соответственно, речь идет о том, что организации и ИП должны применять ККТ не только при наличных расчетах и расчетах с использованием платежных карт, но и при безналичных расчетах, но именно с физическими лицами, т.к. п. 9 ст. 2 54-ФЗ предусмотрено исключение для расчетов между организациями и (или) ИП без предъявления платежных карт: «ККТ не применяется при осуществлении расчетов с использованием электронного средства платежа без его предъявления между организациями и (или) ИП»! Требование формировать и передавать покупателю кассовые чеки при всех безналичных расчетах с физическими лицами, отличных от расчетов платежными картами (н-р, расчеты электронными деньгами, переводы денежных средств физ. лицами через платежные поручения, в т.ч. через онлайн-банкинг, почтовые переводы и т.п.), начинает действовать с 01.07.2018 г. в силу переходных положений федерального закона 290-ФЗ, п. 9 ст.7: «В случае, если организации или ИП в соответствии с Федеральным законом от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ ..(в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) вправе не применять контрольно-кассовую технику, такое право сохраняется за ними до 1 июля 2018 года». Напоминаем, что при расчетах наличными денежными средствами и платежными картами, ККТ нового образца должна применяться уже с 01.07.2017 г.!

Именно такой позиции придерживаются Министерство финансов и ФНС РФ, о чем регулярно сообщают в своих письмах в течение всего 2017 года. К сожалению, на данном этапе оспаривать позицию Минфина и ФНС, в частности в случае наложения штрафных санкций за неприменение ККТ при осуществлении тех или иных расчетов, придется в судебном порядке.

2. Применение ККТ при торговле через интернет и интернет-расчетах.

Обращаем Ваше внимание, что федеральный закон 54-ФЗ как в старой редакции, так и в действующей, не содержит положений, освобождающих от применения ККТ налогоплательщиков, осуществляющих продажу товаров в сети Интернет посредством наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа, в т.ч. платежных карт.

А учитывая информацию, изложенную в пункте 1, при торговле через интернет организации и ИП обязаны применять «онлайн» ККТ:

- при наличных денежных расчетах и расчетах посредством платежных карт – с 01.07.2017 года!

- при прочих безналичных расчетах с физическими лицами – с 01.07.2018 года.

Кроме того, законом установлено требование, что при оплате товаров и услуг в сети Интернет с использованием электронных средств платежа, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя с продавцом, пользователями ККТ должна применяться специальная «онлайн»-касса с автоматической передачей кассового чека покупателю, и которая может использоваться только для данных расчетов.

Если же торговля через интернет осуществляется через платежного агента, которому по договору переданы функции получения денежных средств от покупателя (с последующим переводом продавцу), то обязанность оформить и передать кассовый чек возлагается на данного платежного агента.

3. Возможность неприменения ККТ отдельными категориями налогоплательщиков.

3.1. Не применять ККТ до 01.07.2019 г. смогут организации и ИП, выполняющие работы, оказывающие услуги населению (за исключением организаций и ИП, имеющих работников, с которыми заключены трудовые договоры, оказывающих услуги общественного питания) при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности (в порядке, установленном 54-ФЗ в старой редакции) (см. п.8 ст.7 290-ФЗ в ред. 337-ФЗ от 27.11.2017 г.).

3.2. В соответствии с п. 7 ст. 7 федерального закона 290-ФЗ ИП на патенте, а также организации и ИП, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, могут осуществлять наличные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ по видам деятельности, переведенным на указанные выше системы налогообложения (в т.ч. в субъекте РФ, где состоят на учете организации и ИП), при условии выдачи по требованию покупателя документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующие товар, работу, услугу (см. требования 54-ФЗ в старой редакции) до 01.07.2018 г. А ряду налогоплательщиков из указанных выше разрешили не применять ККТ до 01.07.2019 г. при соблюдении вышеуказанных условий (см. 337-ФЗ от 27.11.17 г.).

К ним относятся:

1) Организации и ИП – плательщики ЕНВД, осуществляющие следующие виды деятельности (если эти виды деятельности переведены на ЕНВД в соответствующем субъекте РФ):

- оказание бытовых услуг;

- оказание ветеринарных услуг;

- оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;

- оказание услуг по предоставлению во временное владение (пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);

-  оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и ИП, имеющими на праве собственности или ином праве не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

- прочие виды деятельности, перечисленные в пп. 10-14 п. 2 ст. 346.26 НК РФ (отсутствуют в нашей практике, либо не переведены на ЕНВД в СПб  и ЛО) .

2) ИП – плательщики ЕНВД, не имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры, и осуществляющие следующие виды деятельности:

- розничную торговлю, осуществляемую через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

- розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

- оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;

- оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.

3) ИП на патенте, осуществляющие виды деятельности в соответствии с установленным перечнем (см. пп. 3 и 4 п.7.1. ст. 7 290-ФЗ).

Однако, хотим обратить Ваше внимание, что разрешение не применять ККТ указанным в п. 3.2 нашего письма налогоплательщикам с учетом перечисленных видов деятельности распространяется только на наличные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт, и не распространяется на прочие расчеты с использованием электронных средств платежа с физическими лицами! При наличии данных видов расчетов, применение ККТ по таким расчетам указанными налогоплательщиками в условиях действующего законодательства обязательно с 01.07.2018 г. (см. п. 1 данного Информационного письма).

Учитывая вышеизложенное, рекомендуем Вам еще раз проанализировать существующие у Вас виды расчетов с покупателями для определения необходимости приобретения ККТ к указанным выше срокам во избежание наложения штрафных санкций за нарушение требований законодательства о применении контрольно-кассовой техники (в частности, штрафуются, за неприменение ККТ (п. 2 ст. 14.5 КоАП): должностные лица (далее ДЛ) и ИП – от ¼ до ½ суммы расчета (чека), но не менее 10 000 руб., юридические лица (далее ЮЛ) – от ¾ до 1 суммы расчета (чека), но не менее 30 000 руб., за то же нарушение повторно (п. 3 ст. 14.5 КоАП): ДЛ – дисквалификация от 1 до 2 лет; ИП и ЮЛ – приостановка деятельности до 90 суток; за ненаправление покупателю кассового чека или БСО в электронной форме или непередачу на бумажном носителе (п.6 ст. 14.5 КоАП): ДЛ и ИП – предупреждение или штраф 2 000 руб., ЮЛ – предупреждение или штраф 10 000 руб. Более подробно о видах и размерах штрафных санкций см. раздел 6 нашего Информационного письма от 23.10.2017 г.).

Если же Вы считаете, что Ваша организация или ИП подпадают под условия, в которых разрешено не применять ККТ, или Вы хотите дополнительно уточнить условия применения/неприменения ККТ в вашей деятельности, просим Вас обязательно обращаться к Вашему ведущему бухгалтеру или руководителю группы бухгалтерского сопровождения для разъяснения правил применения ККТ конкретно в Вашей ситуации.

 

 

 


Директор по методологии и бухгалтерскому сопровождению
ГК Эксперта, Романова А.Н.